비 법정 주식 옵션을보고하는 방법.
정확한 기록은 스톡 옵션으로 인한 소득이 세금 계산을 위해 정확하게보고되도록합니다. 비법 석인 스톡 옵션은 종업원에게 회사 주식을 구입할 수있는 권한입니다. 그들은 "비 법적" 수령자는 소득세 법령에 따라 특별 혜택을받지 못하기 때문입니다. 옵션 행사시 소득 금액은 과세됩니다. 옵션 행사 가격 - 주식 매입 비용과 행사일의 주식 가치의 차이는 즉시 과세 대상 이익입니다. 이 금액은 직원의 W-2에 추가되고 일반 보상으로 과세됩니다. 직원은 주식을 매각 할 때 자본 이득을 얻습니다.
보고 단계.
양식 W-2의 상자 1을 검사하십시오. 연봉보다 많은 금액이어야합니다. 귀하의 스톡 옵션 행사로 인한 수입이 증가합니다. 고용주는 Box 1의 금액에 급여와 옵션 행사 가격과 행사 일에 구입 한 주식 가격의 차이를 더한 금액을 포함하도록 세부 사항을 제공합니다.
양식 1040의 7 번 줄에 W-2 상자 1의 금액을 입력하십시오. 공동 세금보고를하면 배우자의 W-2를 포함한 다른 고용주의 W-2 수입을 포함하십시오. 그 금액이 귀하의 W-2에없는 경우 스톡 옵션 행사로 인한 수입을 추가하십시오.
원장의 첫 번째 열에 옵션 행사 날짜를 기록하십시오.
옵션 행사일의 주식의 시장 가치를 다음 원장 컬럼에 기입하십시오. 열에 "비용 기준"이라고 표시하십시오.
원장을 구매 날짜 및 비용 기준의 기록으로 보관하십시오. 이 값을 사용하여 주식이 매각 될 때 과세 대상 이익 또는 손실을 결정할 수 있습니다.
스톡 옵션의 세금 부과 방법 & amp; 보고 됨.
주식 옵션은 종업원이 주식의 시장 가격에 할인 된 가격으로 고용주의 주식을 매입 할 수있게하는 종업원 급여입니다. 옵션은 소유 지분을 전가하지는 않지만 주식을 취득하도록 행사하는 것은 해당됩니다. 옵션에는 여러 가지 유형이 있으며 각 옵션마다 고유 한 세금 결과가 있습니다.
스톡 옵션에는 두 가지 유형이 있습니다.
스톡 옵션은 두 가지 범주로 나뉩니다.
법정 스톡 옵션. 종업원 주식 매입 계획 또는 인센티브 스톡 옵션 (ISO) 계획에 따라 부여됩니다.
비공개 또는 비 자격 스톡 옵션으로 어떤 유형의 계획도없이 부여됩니다.
법정 스톡 옵션에 대한 세금 규칙.
ISO 또는 기타 법정 스톡 옵션의 교부금은 일정한 소득세에 따른 즉각적인 소득을 창출하지 못합니다. 마찬가지로 주식을 취득하는 옵션 행사는 취득한 연도에 주식을 보유하는 한 즉각적인 소득을 창출하지 못합니다. 옵션을 행사하여 얻은 주식을 나중에 판매하면 소득이 발생합니다.
그러나 ISO를 행사하면 대체 최소 세금 또는 AMT (공제 세금 및 기타 세금 감면을 통해 정규 세금을 감면하는 사람들이 최소한 일부 세금을 납부하도록 설계된 그림자 세금 시스템)의 목적을위한 조정이 이루어집니다. 조정은 주식을 지불 한 금액을 초과하는 ISO 행사를 통해 취득한 주식의 공정한 시장 가치와 ISO가 지불 된 금액을 합한 금액입니다. 그러나 조정은 주식에 대한 귀하의 권리가 양도 가능하고 ISO가 행사되는 해에 실질적인 몰수 위험에 처하지 않는 경우에만 필요합니다. 조정 목적 상 주식의 공정한 시장 가치는 주식의 권리가 양도 될 때 또는 권리가 더 이상 권리를 포기할 위험에 처하지 않을 때 경과 제한에 관계없이 결정됩니다.
같은 해에 ISO를 행사 한 주식을 판매하는 경우 AMT 조정이 필요하지 않습니다. 세금 처리가 일반 세금 및 AMT 목적과 동일하게되기 때문입니다.
AMT 조정을해야하는 경우 AMT 조정을 통해 재고량을 늘리십시오. 이렇게하면 주식이 장래에 매각 될 때 AMT에 대한 과세 대상이 제한됩니다 (즉, 같은 금액에 두 번 세금을 내지 않아도 됨).
보고가 작동하는 방식.
ISO를 행사할 때 고용주는 세금보고 목적에 필요한 정보를 제공하는 제 4221 조 (c) 항에 의거하여 양식 3921 양식 인센티브 스톡 옵션 계획을 발행합니다. 다음은 Form 3921의 정보를 사용하여 ISO 실행을보고하는 방법의 예입니다.
예 : 올해에 주식 100 주를 취득하기 위해 ISO를 행사했으며, 이 권리는 즉각 양도가 가능하며 몰수의 실질적인 위험에 처하지 않습니다. 귀하는 Form 3921의 박스 3에보고 된 주당 10 달러 (행사 가격)를 지불했습니다. 행사 일에 주식의 공정한 시장 가치는 주당 25 달러였습니다. 이는 양식의 박스 4에보고됩니다. 획득 한 주식의 수는 상자 5에 나와 있습니다. AMT 조정액은 $ 1,500입니다 ($ 2,500 (상자 4 번 상자 5) - $ 1,000 (상자 3 번 상자 5)).
ISO 또는 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식을 판매 할 때 매각시 손익을보고합니다. 종업원 스톡 옵션 플랜에 따라 할인 된 가격으로 주식을 취득하면 고용주 또는 회사의 이전 대리인으로부터 Form 3922, 종업원 주식 매입 계획을 통해 취득한 주식 양도권을 받게됩니다. 이 양식에 대한 정보는 귀하가 손익의 금액과 자본 또는 경상 이익을 결정하는 데 도움이됩니다.
비정태 스톡 옵션에 대한 세금 규칙.
이러한 유형의 스톡 옵션에는 3 가지 행사가 있으며 각 행사에는 옵션의 부여, 옵션의 행사 및 옵션 행사를 통해 얻은 주식 매각이 포함됩니다. 이러한 옵션의 수취는 시장의 공정 가치를 쉽게 결정할 수있는 경우에만 과세됩니다 (예 : 옵션이 거래소에서 활발하게 거래 됨). 그러나 대부분의 경우 쉽게 확인 가능한 가치가 없으므로 옵션을 부여해도 세금이 부과되지 않습니다.
옵션을 행사할 때 주식을 취득 할 때의 주식의 공정한 시장 가치 (주식 옵션을 행사할 수있는 금액)보다 적은 금액을 소득에 포함합니다. 이것은 W-2 양식에보고 된 일반 임금 소득입니다. 그것은 주식에서 세금 기준을 증가시킵니다.
나중에 옵션 행사를 통해 얻은 주식을 매각 할 경우, 세금 기반과 매각시받는 금액의 차이에 따른 자본 이득 또는 손실을보고하게됩니다.
결론.
스톡 옵션은 귀중한 직원 혜택 일 수 있습니다. 그러나 세금 규칙은 복잡합니다. 스톡 옵션을받는 경우 세금 전문가와상의하여 이러한 세금 규칙이 귀하에게 미치는 영향을 결정하십시오.
직원 스톡 옵션을 최대한 활용하십시오.
직원 스톡 옵션 계획은 적절히 관리된다면 수익성있는 투자 수단이 될 수 있습니다. 이러한 이유로이 계획은 오랫동안 최고 경영진을 유치하기위한 성공적인 도구로 사용되었습니다. 최근 몇 년 동안, 그들은 비상임 직원을 유혹하는 인기있는 수단이되었습니다.
불행히도, 일부는 여전히 직원의 주식이 생성 한 돈을 최대한 활용하지 못합니다. 스톡 옵션, 세금 및 개인 소득에 미치는 영향의 성격을 이해하는 것은 그러한 수익성있는 특혜를 극대화하는 데 중요합니다.
종업원 스톡 옵션이란 무엇입니까?
종업원 스톡 옵션은 일정 기간 동안 고정 가격으로 일정량의 회사 주식을 구매하기 위해 종업원에게 고용주가 발행 한 계약입니다. 스톡 옵션 (비 자격 스톡 옵션 (NSO) 및 인센티브 스톡 옵션 (ISO))의 두 가지 광범위한 분류가 있습니다.
비 자격 부여 스톡 옵션은 인센티브 스톡 옵션과 두 가지면에서 다릅니다. 첫째, 비정부기구 (NSO)는 비상임 직원과 사외 이사 또는 컨설턴트에게 제공된다. 반대로 ISO는 회사의 직원 (특히 임원)을 위해 엄격하게 예약되어 있습니다. 둘째, 비 정규화 된 옵션은 특별한 연방세 세법을받지 않지만, 인센티브 스톡 옵션은 내부 수익 코드 (이 유리한 세제가 아래에 설명되어 있음)에 기술 된 특정 법규를 준수하기 때문에 유리한 세법이 적용됩니다.
NSO와 ISO 계획은 공통적 인 특성을 공유한다 : 그들은 복잡하게 느낄 수있다. 이 계획의 거래는 고용주 계약 및 내국세 법 (Internal Revenue Code)에 명시된 특정 조건을 따라야합니다.
부여 날짜, 만료, 권리 및 운동.
시작하기 위해 직원은 일반적으로 계약 개시일에 부여 된 옵션에 대한 완전한 소유권을 부여받지 않으며 부여 일로 알고 있습니다. 그들은 옵션을 행사할 때 가득 일정으로 알려진 특정 일정을 준수해야합니다. 가득 표는 옵션이 부여 된 날부터 시작하여 직원이 특정 수의 주식을 행사할 수있는 날짜를 나열합니다.
예를 들어, 고용주는 부여 일에 1,000 주를 부여 할 수 있지만, 그 날로부터 1 년 후에는 200 주식이 확정됩니다. 즉, 직원에게 처음에 부여 된 1,000 주 중 200 주를 행사할 권리가 부여됩니다. 1 년 후 200 개의 다른 주식이 기각됩니다. 가득 일정과 만료일이 뒤 따른다. 이 날짜에 사용자는 계약 조건에 따라 직원이 회사 주식을 구매할 수있는 권리를 더 이상 보유하지 않습니다.
종업원 주식 매입 선택권은 행사 가격으로 알려진 특정 가격으로 부여됩니다. 직원이 옵션을 행사하기 위해 지불해야하는 주당 가격입니다. 행사 가격은 거래 이득이라고도하는 이득과 계약에서 지불 할 세금을 결정하는 데 사용되므로 중요합니다. 바겐 세일 요소는 옵션 행사 일에 회사 주식의 시장 가격에서 행사 가격을 뺀 값으로 계산됩니다.
직원 주식 옵션에 세금을 부과합니다.
내부 수익 코드에는 소유자가 자신의 계약서에 상당한 세금을 내지 않기 위해 반드시 준수해야하는 일련의 규칙이 있습니다. 스톡 옵션 계약의 과세는 소유 된 옵션의 유형에 따라 다릅니다.
비 자격 스톡 옵션 (NSO) :
교부금은 과세 대상이 아닙니다. 과세는 운동시 시작됩니다. 비 자격 스톡 옵션의 거래 요소는 "보상"으로 간주되며 일반 소득 세율로 과세됩니다. 예를 들어, 종업원이 주식 A의 100 주를 25 달러의 행사 가격으로 부여받는 경우, 행사 당시의 주식의 시장 가치는 50 달러입니다. 계약의 교섭 요소는 ($ 50 ~ $ 25) x 100 = $ 2,500입니다. 우리는이 주식들이 100 %의 기득권을 가지고 있다고 가정하고 있습니다. 보안 판매는 또 다른 과세 대상을 유발합니다. 종업원이 주식을 즉시 매각하기로 결정한 경우 (또는 행사 후 1 년 이내에) 단기 매매 차익 (또는 손실)으로보고되며 경상 소득세로 과세 대상이됩니다. 직원이 행사 후 1 년 동안 주식을 매각하기로 결정하면, 매각은 장기 자본 이득 (또는 손실)으로보고되고 세금이 감소합니다.
인센티브 스톡 옵션 (ISO)은 특별 세법을받습니다.
교부금은 과세 대상 거래가 아닙니다. 운동시 과세 대상 사건은보고되지 않습니다. 그러나 인센티브 스톡 옵션의 할인 요소가 대체 최소 세금 (AMT)을 유발할 수 있습니다. 첫 번째 과세 대상 이벤트는 판매시 발생합니다. 주식이 행사 직후에 판매되는 경우, 거래 요소는 경상 이익으로 취급됩니다. 다음 규칙이 적용되는 경우 장기 이득금으로 취급됩니다. 주식은 행사 후 12 개월 동안 보유해야하며 부여일 이후 2 년까지는 판매해서는 안됩니다. 예를 들어, 주식 A가 2007 년 1 월 1 일에 부여되었다고 가정합니다 (100 % 기각 됨). 경영진은 2008 년 6 월 1 일에 옵션을 행사합니다. 계약에 대한 이득을 장기 자본 이득으로보고하고자하는 경우 2009 년 6 월 1 일 이전에 해당 주식을 매각 할 수 없습니다.
기타 고려 사항.
스톡 옵션 전략의시기가 중요하더라도 다른 고려 사항이 있습니다. 스톡 옵션 계획의 또 다른 주요 측면은 이러한 자산이 전체 자산 배분에 미치는 영향입니다. 모든 투자 계획이 성공하려면 자산을 적절하게 다각화해야합니다.
직원은 회사의 주식에 집중된 자세를 경계해야합니다. 대부분의 재무 고문은 회사 주식이 전체 투자 계획의 20 % (최대)를 대표해야한다고 제안합니다. 자신의 회사에서 포트폴리오의 더 많은 부분을 투자하는 것이 편안 할 수도 있지만, 분산시키는 것이 더 안전합니다. 재무 및 / 또는 세무 전문가에게 문의하여 포트폴리오의 최상의 실행 계획을 결정하십시오.
결론.
개념적으로, 옵션은 매력적인 지불 방법입니다. 직원들이 이익을 공유하도록 제안하는 것보다 회사 성장에 참여하도록 권장하는 더 좋은 방법은 무엇입니까? 그러나 실제로 이러한 도구의 상환 및 과세는 매우 복잡 할 수 있습니다. 대부분의 직원은 옵션을 소유하고 행사하는 세금 효과를 이해하지 못합니다.
결과적으로, 그들은 Uncle Sam에 의해 과중한 처벌을받을 수 있으며, 종종 이러한 계약에 의해 생성 된 돈의 일부를 놓칠 수 있습니다. 운동 직후에 직원 주식을 매각하면 더 높은 단기 양도 소득세가 부과됩니다. 판매가 장기간의 양도 소득세가 적을 때까지 기다리면 수백 또는 수천을 절약 할 수 있습니다.
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